自上世纪80年代以来,公允价值计量受到了社会的普遍关注。至今,其仍是会计界研究的热点和难点。我国会计环境的日趋复杂以及会计准则的国际趋同,加大了公允价值计量中会计职业判断的空间和难度。但是,公允价值会计职业判断的质量直接影响公允价值会计信息的质量。因此,本文试图研究公允价值会计职业判断质量问题,以有助于提高公允价值会计信息的质量。
本文采用规范和实证研究相结合的方法对公允价值会计职业判断质量进行了研究。首先分析了公允价值会计职业判断质量的现状,从主体、客体以及环境三个层面对公允价值会计职业判断质量的影响因素进行理论分析;接着以湖南省75家上市公司的会计相关人员为调查对象进行问卷调查,对获取的公允价值会计职业判断质量影响因素数据进行因子分析及均值分析,发现公允价值会计职业判断质量的影响因素可以归为主体判断依据因子、主体技能因子、内外部监管环境因子以及判断主体心理及判断客体因子。这四类因子的影响程度按从大到小的顺序依次是主体技能因子、主体判断依据因子、内外部监管环境因子、判断主体心理及判断客体因子;然后构建了公允价值会计职业判断质量透镜评价模型,讨论了公允价值会计职业判断质量的评价标准,并将透镜评价模型与公允价值会计职业判断质量影响因素相结合,构建了公允价值会计职业判断质量的评价指标体系;最后在前文研究的基础上,从判断系统和任务系统两个层面提出了提高公允价值会计职业判断质量的政策建议。本文的研究有助于会计人员公允价值会计职业判断质量的提高,进而有助于公允价值会计信息质量的提高。
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